Asesoría contable, legal, fiscal y financiera

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  • Flujo de efectivo 1.0.1.

    Flujo de efectivo 1.0.1.

    Dentro de cualquier empresa, uno de los factores más importantes a considerar de manera general es el flujo de efectivo. Ya sea una revisión interna o externa de la situación financiera de la empresa o el análisis de esta herramienta para la capacidad de endeudamiento, tener un manejo y sobre todo conocimiento del flujo de efectivo es primordial para la eficiencia financiera de la entidad.

     

    En el siguiente escrito se podrá conocer un acercamiento detallado a los principios del flujo de efectivo y sus características.

     

    Para comenzar, es de suprema importancia saber para que sirve el flujo de efectivo en una compañía y bueno, como mencionado antes, dicho elemento, dentro de muchas otras características, tiene como función principal medir los recursos generados disponibles para cubrir los egresos de la compañía como gastos fijos, gastos administrativos, intereses, amortizaciones entre otros. Se construye mediante cifras que se obtiene de los estados financieros, variaciones dentro del balance general y conciliaciones en ciertos rubros del balance y estado de resultados. Al construir un estado de flujo o un flujo de efectivo, el objetivo principal es identificar y clasificar las fuentes y aplicaciones que serán explicadas en el siguiente párrafo.

     

    Las dos principales características de un flujo de efectivo son las fuentes u orígenes y aplicaciones o usos. Es importante mencionar que las fuentes u orígenes (+) suman al flujo de efectivo mientras que las aplicaciones restan el valor del flujo. Para dar una mejor referencia, los siguientes ejemplos son fuentes de flujo; Ganancias cambiarias cobradas (en caso de que se reciban ingresos en divisas), utilidades operativas (UAFIR), productos financieros como intereses bancarios, aportaciones de capital de los socios de la empresa, dividendos recibidos en efectivo, aumentos en el pasivo tomando el claro ejemplo de un crédito bancario, disminución en el activo, otros ingresos, entre muchas variables más. Por otro lado, los siguientes ejemplos muestras aplicaciones o usos en el flujo de efectivo; retiros de capital por parte de los socios de la empresa, pérdidas operativas, gastos financieros, como, por ejemplo, las amortizaciones de intereses de un crédito bancario, impuestos pagados, aumentos en el activo y su contra parte, disminuciones en el pasivo. Regresando al ejemplo del crédito bancario, cuando se hace una aplicación de recursos, disminuye el pasivo porque la deuda por pagar cada vez es menor, entre otros gastos.

     

    El flujo de operación refleja la capacidad de la empresa de generar efectivo por medio de los recursos internos, es decir, en el largo plazo, determina la capacidad de cubrir sus obligaciones con terceros y generar un rendimiento a los accionistas. Éste se calcula desde el EBIT o UAFIR y se le suma o resta las partidas virtuales dando como resultado el flujo bruto, posteriormente, al flujo bruto se le suma o resta el capital de trabajo neto y el resultado es el flujo de operación.

     

    Consecuentemente, encontramos el flujo neto. Esta herramienta refleja el efectivo disponible una vez realizadas las operaciones directamente relacionadas con el negocio de la empresa más la capacidad de generar o invertir recursos en operaciones no relacionadas después de que las obligaciones fiscales fueron cubiertas.

     

    El flujo neto o el flujo libre se puede denominar como el efectivo disponible para los proveedores de la empresa.

    29 Mar, 2021
  • ¿Estoy obligado a tener un Aviso de Privacidad?

    ¿Estoy obligado a tener un Aviso de Privacidad?

    La Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de Particulares (en adelante la Ley) tiene la finalidad de regular el tratamiento de los datos personales que recaban las personas físicas o morales de carácter privado, lo cual los convierte como los responsables de la información, con excepción de ciertos supuestos para las sociedades de información crediticia y las personas que no tienen como finalidad divulgarlos ni utilizarlos de manera comercial.

     

    Asimismo, la regulación de estos datos es a efecto de garantizar la privacidad y el derecho a la autonomía de la información de las personas, ya sean clientes o el público en general.

     

    De acuerdo con lo establecido en el artículo 3 de La Ley, se entiende por aviso de privacidad como un documento físico, electrónico o en cualquier otro formato generado por el responsable que es puesto a disposición del titular, previo al tratamiento de sus datos personales.

     

    El aviso de privacidad es el primer paso para poder cumplir las obligaciones que exige La Ley, este debe contener, al menos, la siguiente información:

     

    1. La identidad y domicilio del responsable que los recaba.
    2. Las finalidades del tratamiento de datos.
    3. Las opciones y medios que el responsable ofrezca a los titulares para limitar el uso o divulgación de los datos.
    4. Los medios para ejercer los derechos de acceso, rectificación, cancelación u oposición.
    5. En su caso, las transferencias de datos que se efectúen
    6. El procedimiento y medio por el cual el responsable comunicará a los titulares de cambios al aviso de privacidad.

     

    En el caso de datos personales sensibles, el aviso de privacidad deberá señalar expresamente que se trata de este tipo de datos.

     

    En virtud de lo anterior, el artículo 17 establece que el aviso de privacidad debe ponerse a disposición de los titulares a través de formatos impresos, digitales, visuales, sonoros o cualquier otra tecnología, de la siguiente manera:

     

    1. Cuando los datos personales hayan sido obtenidos personalmente del titular, el aviso de privacidad deberá ser facilitado en el momento en que se recaba el dato de forma clara y fehaciente, a través de los formatos por los que se recaban, salvo que se hubiera facilitado el aviso con anterioridad, y
    2. Cuando los datos personales sean obtenidos directamente del titular por cualquier medio electrónico, óptico, sonoro, visual, o a través de cualquier otra tecnología, el responsable deberá proporcionar al titular de manera inmediata, al menos la información a que se refiere las fracciones I y II del párrafo mencionado previamente, así como proveer los mecanismos para que el titular conozca el texto completo del aviso de privacidad.

     

    El responsable tendrá la obligación de informar a los titulares de los datos, la información que se recaba de ellos y con qué fines.

     

    Es importante destacar, que es motivo de infracciones y sanciones la omisión en el aviso de privacidad de alguno o todos los elementos a que se refiere el artículo 16 de la Ley. Las infracciones serán sancionadas por el Instituto Federal de Acceso a la Información y Protección de Datos.

     

    Estas infracciones, pueden llegar a ser desde los 100 a los 320,000 días de salario mínimo vigente en el Distrito Federal, según sea el caso, por lo que se recomienda estar en constante cumplimiento con las disposiciones legales para así no caer en sanciones por parte de la autoridad.

    15 Mar, 2021
  • Régimen de Incorporación Fiscal para el ejercicio 2021

    Régimen de Incorporación Fiscal para el ejercicio 2021

    El Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) es el régimen que busca ampliar la base de contribuyentes a través de un esquema de tributación opcional, el cual fue incorporado con la reforma hacendaria del 2014 para sustituir al Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) y al Régimen de Intermedios.

     

    En este sentido, las personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional, podrán optar por tributar conforme a los establecido en el régimen en cuestión. No obstante, los contribuyentes que además de los ingresos obtenidos por las actividades antes señaladas obtengan ingresos por sueldos o salarios, asimilados a salarios, arrendamiento de casa habitación o local comercial, intereses o, plataformas digitales estarán en posibilidad de tributar en el RIF, siempre y cuando los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de la cantidad de dos millones de pesos.

     

    La Ley del Impuesto sobre la Renta establece que, salvo ciertas excepciones, los contribuyentes que se señalan a continuación no estarán en posibilidad de tributar en el RIF:

    • Socios;
    • Accionistas;
    • Integrantes de personas morales;
    • Contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras;
    • Las personas físicas que obtengan de ingresos por concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios;
    • Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación en participación; y
    • Las personas físicas que presten servicios o enajenen bienes por Internet, a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, únicamente por los ingresos que perciban por la utilización de dichos medios.

     

    Cabe señalar que aquellos contribuyentes que opten por tributar de conformidad con lo establecido en el RIF no pagarán el impuesto sobre la renta durante el primer año, ya que obtendrán un descuento del 100% sobre el impuesto que resultara a su cargo y el cual irá disminuyendo en los años posteriores tal como se señala a continuación:

     

    Reducción del ISR a cargo

    Año

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    9

    10

    11

    Descuento ISR

    100%

    90%

    80%

    70%

    60%

    50%

    40%

    30%

    20%

    10%

    0%

     

    Asimismo, las personas físicas que opten por tributar en el RIF obtendrán beneficios adicionales, entre los que destacan los siguientes:

     

    • No se encontrarán obligados a la presentación de la declaración con información de las operaciones realizadas con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior, siempre que se utilice el sistema de registro fiscal “Mis Cuentas”;
    • No estarán obligados a presentar declaración anual ni declaraciones informativas, salvo a la correspondiente a retenciones de salarios;
    • Si trasladan el impuesto al valor agregado de manera expresa y por separado por las operaciones que realicen, no estarán obligados a presentar las declaraciones informativas previstas en el ordenamiento legal correspondiente, siempre que utilicen el sistema de registro fiscal “Mis Cuentas”.

     

    No obstante, los contribuyentes en el RIF tendrán diversas obligaciones que deberán cumplir, entre las que destacan las siguientes:

     

    • Solicitar su inscripción en el RFC;
    • Entregar a sus clientes comprobantes fiscales;
    • Presentar a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, declaraciones bimestrales en las que se determinará y pagará el impuesto conforme a lo señalado en los ordenamientos legales correspondientes. Los pagos bimestrales tendrán el carácter de definitivos.

     

    En este sentido, cuando los ingresos propios de la actividad empresarial obtenidos por el contribuyente en el periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta el mes de que se trate, excedan de los dos millones de pesos el contribuyente dejará de tributar en el RIF, a partir del mes siguiente a aquél en que se excedió el monto antes señalado.

     

    Cuando los contribuyentes dejen de tributar en el RIF, en ningún caso podrán volver a tributar en los términos del mismo.

    08 Mar, 2021
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